ООО "МАЦА"

1. В рамках аудита за 2011 год аудитор, имевший на момент проведения рассматриваемого аудита только действительный квалификационный аттестат аудитора, выданный в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности», являлся руководителем проверки и проводил аудиторские процедуры и подписал аудиторское заключение от 21.05.2012.

1.Аудиторские заключения за 2011 год от 21.05.2012 и от 11.05.2012 содержат методику проведения аудита, организацию системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, общие результаты проверки, события, произошедшие после даты составления и представления бухгалтерской отчетности, расчет оценки стоимости чистых активов Общества; 2. В аудиторском заключении за 2011 год от 11.05.2012 в части сведений об аудиторской организации содержится неверное наименование саморегулируемой организации аудиторов, членом которой является ООО «МАЦА» (СРО НП «Гильдия аудиторов РИПБ»), и в аудиторских заключениях за 2011 год от 21.05.2012 от 11.05.2012 не содержится в части сведений об аудиторской организации номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов НП «Гильдия аудиторов ИПБР»; 3.В аудиторских заключениях за 2011 год от 21.05.2012 и от 11.05.2012 не указан перечень (состав) бухгалтерской отчетности, в отношении которой проводился аудит; 4. В аудиторских заключениях за 2011 год от 21.05.2012 и от 11.05.2012 части, в которых приводится описание ответственности аудируемых лиц за бухгалтерскую отчетность, не озаглавлены «Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность», и в указанных частях отсутствуют заявления аудируемых лиц соответственно о том, что указанные лица несут ответственность за составление и достоверность бухгалтерской отчетности в соответствии с правилами отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок;

Продолжение нарушения 2 5.В аудиторских заключениях за 2011 год от 21.05.2012 и от 11.05.2012 части, в которых приводится описание ответственности аудитора за бухгалтерскую отчетность, а также объема аудита, не озаглавлены «Ответственность аудитора», и в указанных частях отсутствуют заявления аудитора о том, что аудит был проведен в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности, а также что эти стандарты требуют соблюдения применимых требований профессиональной этики аудиторов (этических норм). При описании объема аудита аудитором не включены в указанные аудиторские заключения положения о том, что выбор аудиторских процедур является предметом суждения аудитора, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок; в процессе оценки данного риска аудитор рассматривает систему внутреннего контроля аудируемого лица, обеспечивающую составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица; аудит включает оценку надлежащего характера применяемой аудируемым лицом учетной политики и обоснованности оценочных значений, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом; 6. Мнение аудитора в аудиторских заключениях за 2011 год от 21.05.2012 и от 11.05.2012 не выделено в отдельную часть, озаглавленную «Мнение», сформулировано не в установленной пунктом 16 ФСАД 1/2010 форме и не включает мнение аудитора по поводу того, отражает ли бухгалтерская отчетность достоверно во всех существенных отношениях движение денежных средств за отчетный период.

Продолжение нарушения 2 7. К аудиторскому заключению за 2011 год от 21.05.2012 приложены копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, оформленной не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (за исключением пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках). Кроме того, помимо проаудированной бухгалтерской (финансовой) отчетности к указанному аудиторскому заключению приложены не предусмотренные законодательством: общая информация об аудируемом лице; ведомость учета полноты содержания учетной политики аудируемого лица; ведомость текущего учета имущества, не подлежащего приватизации в соответствии с действующим законодательством, вошедшего в план приватизации аудируемого лица; состав Совета директоров (наблюдательного совета) аудируемого лица. и к аудиторскому заключению за 2011 год от 11.05.2012 приложены недатированные копии бухгалтерской (финансовой) отчетности, оформленной не по формам, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (за исключением пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках); 8. Аудиторское заключение за 2011 год от 11.05.2012, выданное аудиторской организацией, для которой аудиторское задание является первичным аудитом, не содержит: сведения о том, что аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности за предыдущий период был проведен другим аудитором, дату аудиторского заключения другого аудитора, а также форму мнения, выраженного в аудиторском заключении за предыдущий период другим аудитором.

3.При формировании мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год при проверке полноты раскрытия информации в пояснениях к бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год, аудитор не оценил отсутствие в составе бухгалтерской отчетности пояснительной записки, которая должна раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении, в том числе об объемах продаж продукции, товаров, работ, услуг по видам (отраслям) деятельности и географическим рынкам сбыта (деятельности), о составе прочих доходов и расходов, о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности, об аффилированных лицах.

4. В рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год аудитор не сообщил представителям собственника аудируемого лица об обстоятельствах, которые стали причиной модификации мнения в аудиторском заключении, а также о предполагаемом содержании модифицированного мнения, в то время как в аудиторском заключении за 2015 год аудитором выражено мнение с оговоркой. Доказательства того, что указанная информация сообщалась в устной форме в рабочих материалах по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица за 2015 год также отсутствует.

5.В программах аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год, и аудируемого лица за 2015 год не определены временные рамки запланированных аудиторских процедур, необходимые для осуществления общих планов аудита и проверки надлежащего выполнения работы аудиторов

6. В составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год и аудируемого лица за 2015 год отсутствуют документы, свидетельствующие о выполнении процедуры запроса в адрес руководства аудируемых лиц и при необходимости представителей собственника аудируемых лиц о соблюдения указанными аудируемыми лицами в своей деятельности нормативных правовых актов, которые могут оказывать существенное влияние на бухгалтерскую отчетность.

7.В представленной документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год и аудируеого лица за 2015 год отсутствуют запросы руководству и работникам аудируемых лиц в соответствии с требованиями пунктов 16, 17 ФСАД 5/2010 и письменные заявления руководства аудируемых лиц в соответствии с требованиями пункта 61 ФСАД 5/2010

8. При проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год и аудируемого лица за 2015 год аудитором не выполнялись аудиторские процедуры по получению надлежащих аудиторских доказательств по проверке применимости допущения непрерывности деятельности аудируемых лиц, в частности не направлялись запросы аудируемым лицам относительно информации о наличии каких либо событий или условий, которые выходят за рамки периода в 12 месяцев со дня отчетной даты и которые могут обуславливать значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. В составе рабочих документов также отсутствуют соответствующие официальные письменные заявления и разъяснения руководства аудируемых лиц.

В ходе внешней проверки качества работы установлено, что аудитором в нарушение пункта 2 Правила № 19 ФПСАД не выполнялись аудиторские процедуры по проверке остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода на предмет наличия искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность текущего отчетного периода; правильности перенесения на начало текущего периода остатков по счетам бухгалтерского учета на конец предыдущего периода и последовательного применения предприятием учетной политики в рамках аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО за 2011 год

10. В составе документации по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год отсутствуют письма-представления от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимися существенными для бухгалтерской (финансовой) отчетности

11. Не все принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что ее работники соблюдают необходимые этические требования, отражены во внутреннем стандарте «Правила внутрифирменного контроля качества аудиторских проверок», утвержденном генеральным директором ООО «МАЦА» 09.01.2008 , а именно: критерии, позволяющие своевременно распознать возникшую угрозу «привычности», требующую принятия соответствующих мер безопасности для ее сведения до приемлемого уровня в случаях, когда одни и те же работники назначаются в течение длительного времени на одно и то же задание, обеспечивающее уверенность, и предусматривающие периодическую (не реже одного раза в 7 лет) ротацию работников, осуществляющих руководство аудиторской проверкой одного и того же общественно значимого хозяйствующего субъекта на разных уровнях.

12. Не все принципы и процедуры, регулирующие порядок решения вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с уже существующим клиентом, отражены в ВС «Правила внутрифирменного контроля качества аудиторских проверок» ООО "МАЦА", а именно: принципы и процедуры, регулирующие порядок отказа от выполнения задания или одновременно от выполнения задания и от дальнейшего сотрудничества с клиентом

13. В аудиторской организации ООО «МАЦА»: не установлены процедуры найма работников; не установлены процедуры оценки профессиональной компетентности; не установлены принципы и процедуры оценки профессионального развития; не установлены процедуры повышения в должности; не установлены принципы и процедуры оценки нужд работников; не проводится оценка работы сотрудников ООО «МАЦА» в соответствии с ВС «Правила внутрифирменного контроля качества аудиторских проверок».

14.В аудиторской организации ООО «МАЦА» не установлены: порядок инструктажа аудиторской группы перед заданием с целью уяснения и понимания ее членами целей и задач; порядок соблюдения применимых стандартов; порядок надзора за выполнением задания, обучения работников и инструктажа; процедуры в отношении порядка проведения и документирования консультаций; процедуры в отношении порядка и документирования разрешения разногласий между членами аудиторской группы и лицом, предоставляющим консультации, или между руководителем задания и лицом, осуществляющим обзорную проверку качества выполнения задания; принципы и процедуры в отношении проведения обзорных проверок качества выполнения определенных видов заданий с целью объективной оценки значимых суждений и выводов аудиторской группы, послуживших основой выданного аудиторского заключения или иного отчета; порядок назначения лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания, и предъявляемые к нему критерии и требования; процедуры, предусматривающие замену лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания, в тех случаях, когда его объективность может быть подвергнута сомнению; порядок соответствующего документирования выполненной работы, а также временных рамок и обзорной проверки качества выполнения задания.

15. В аудиторской организации ООО «МАЦА»: система контроля качества услуг не устанавливает принципы и процедуры в отношении мониторинга; не установлены принципы и процедуры, связанные с системой контроля качества, обеспечивающие разумную уверенность в том, что они являются уместными, адекватными, эффективными и соблюдаются на практике, и включающие текущий анализ и оценку системы контроля качества аудиторской организации, а также периодические выборочные инспекции завершенных заданий; не установлены процедуры, предусматривающие оценку последствий недостатков, выявленных в результате проведения мониторинга, сообщение о недостатках, выявленных по результатам мониторинга, а также о рекомендациях по их устранению руководителям аудитов и иных заданий, а также имеющим к этому отношение работникам; выборочная инспекция завершенных заданий не проводится на цикличной основе уполномоченными лицами и документально не оформляется; не установлены принципы и процедуры, обеспечивающие разумную уверенность в том, что надлежащим образом осуществляется работа с жалобами и претензиями; не установлен порядок, в соответствии с которым работники аудиторской организации могли бы передавать свои жалобы или претензии без опасений быть наказанными.

16 ООО «МАЦА» при оказании аудиторских услуг не было обеспечено хранение документов (копий) документов, полученных и (или) составленных в ходе оказания аудиторских услуг, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены и не установлены надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов, а также для их хранения в течение достаточного периода времени, исходя из особенностей деятельности аудитора, а также законодательных и профессиональных требований, но не менее 5 лет.

17.Неоднократные нарушения Федерального закона № 307-ФЗ, ФПСАД и ФСАД, внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности ООО «МАЦА», а также необъективная оценка, данная контролером обзорной проверки в ходе обзорных проверок выполнения заданий по аудиту бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц за 2011 год иаудируемого лица за 2015 год, и необъективная оценка функционирования системы контроля качества ООО «МАЦА», данная лицом, ответственным за проведение текущего анализа и оценки системы контроля качества, свидетельствует о том, что система контроля качества услуг не обеспечивает разумную уверенность в том, что ООО «МАЦА» проводит аудит в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности, а также в том, что заключения и иные отчеты, выданные аудиторской организацией, соответствуют условиям конкретных заданий.